【进项税额转出怎么写分录】在企业日常经营中，进项税额的转出是一个常见的会计处理问题。当企业的某些采购行为不符合增值税抵扣条件时，就需要将已抵扣的进项税额进行转出处理。本文将对“进项税额转出怎么写分录”进行简要总结，并通过表格形式展示不同情况下的会计分录。
一、进项税额转出的基本概念
进项税额是指企业在购买商品或接受应税劳务时，所支付的增值税税额。根据税法规定，只有符合条件的进项税额才可以从销项税额中抵扣。当企业发生免税项目、集体福利、非正常损失等情况时，已经抵扣的进项税额需要做转出处理，即从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目中转出至相关成本或费用科目。
二、常见进项税额转出情形及分录
以下是一些常见的进项税额转出情形及其对应的会计分录：
| 情形 | 说明 | 借方科目 | 贷方科目 | 分录示例 |
| 1. 用于免税项目 | 企业购入的货物用于免税项目，不得抵扣进项税 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（进项税额） | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） |
| 2. 用于集体福利 | 购进的货物用于员工福利，属于非应税项目 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（进项税额） | 借：管理费用/应付职工薪酬 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
| 3. 非正常损失 | 因管理不善等原因造成货物损失 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（进项税额） | 借：待处理财产损溢 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
| 4. 用于简易计税方法项目 | 企业部分业务适用简易计税方法，不能抵扣进项税 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（进项税额） | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） |
三、注意事项
1. 及时性：企业在发生进项税额转出事项后，应及时进行账务处理，避免税务风险。
2. 准确性：需根据实际业务性质选择正确的会计科目，确保分录准确无误。
3. 合规性：严格按照国家税务总局相关规定执行，防止因操作不当引发税务稽查。
四、总结
进项税额转出是企业在税务处理中必须掌握的一项基本技能。不同的业务场景对应不同的会计处理方式，合理、合规地进行进项税额转出，有助于企业规范财务管理、降低税务风险。通过上述表格和说明，可以更清晰地了解“进项税额转出怎么写分录”的具体操作方法。
